Die Einheitsfiktion ist ein Konzept der deutschen Steuergesetzgebung, das bei der steuerlichen Behandlung von Personenzusammenschlüssen, insbesondere bei Gesellschaften des bürgerlichen Rechts (GbR), Anwendung findet.

Diese Fiktion besagt, dass die GbR als eine einheitliche, steuerpflichtige Einheit behandelt wird, obwohl sie aus mehreren einzelnen Personen besteht. Gemäß der Einheitsfiktion werden sämtliche Einkünfte, die von der GbR erzielt werden, den individuellen Mitunternehmern zugeordnet und von diesen in ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung versteuert. Die GbR selbst ist nicht körperschaftssteuerpflichtig. Somit werden die steuerlichen Konsequenzen der GbR auf die einzelnen Mitglieder übertragen. Der Zweck der Einheitsfiktion besteht darin, die steuerliche Behandlung von Personenmehrheiten zu vereinfachen und eine einheitliche Besteuerung zu gewährleisten. Dadurch sollen Doppelbesteuerungen vermieden und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten begrenzt werden. Trotz der Einheitsfiktion behalten die Gesellschafter einer GbR ihre eigenständige steuerliche Identität. Jeder Gesellschafter muss seine Anteile am Vermögen und den erwirtschafteten Gewinnen der GbR in seiner eigenen Einkommensteuererklärung angeben und versteuern. Die Berechnung des individuellen Gewinns oder Verlusts erfolgt anhand der Beteiligungsquote des Gesellschafters. Es ist wichtig zu beachten, dass die Einheitsfiktion nur für steuerliche Zwecke gilt und keine rechtlichen Auswirkungen auf die Haftung der Gesellschafter hat. Diese haften nach wie vor persönlich und unbeschränkt für Verbindlichkeiten der GbR. Die Einheitsfiktion betrifft lediglich die steuerliche Einordnung und Verrechnung der Einkünfte. Insgesamt stellt die Einheitsfiktion ein wichtiges steuerliches Konzept für Personenzusammenschlüsse in Deutschland dar. Durch die einheitliche steuerliche Behandlung der GbR wird eine transparente Besteuerung der einzelnen Gesellschafter gewährleistet und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten minimiert. Die Einheitsfiktion ist ein wesentlicher Bestandteil des deutschen Steuerrechts und hat somit erheblichen Einfluss auf die steuerliche Optimierung von Kapitalanlagen und Investitionen in Personengesellschaften.